Ngày 05/03/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 68/2026/NĐ-CP về chính sách thuế và quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Nghị định này quy định về chính sách thuế: thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và các loại thuế khác; khai thuế, tính thuế, nộp thuế, quyết toán thuế…
Hãy cùng Công ty Tim Sen – đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán thuế tại TP.HCM xem chi tiết nội dung này.
I. THUẾ GTGT
1. Hộ kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống
=> thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
2. Hộ kinh doanh có mức doanh thu năm trên 500 triệu đồng
=> chịu thuế GTGT
Thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % x Doanh thu
* Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:
– Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
– Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
– Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
– Hoạt động kinh doanh khác: 2%;
* Doanh thu để tính thuế giá trị gia tăng là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn bán hàng, bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
II. THUẾ TNCN
1. Hộ kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống
=> KHÔNG PHẢI NỘP THUẾ TNCN.
Chỉ Thông báo doanh thu thực tế trong năm cho cơ quan thuế chậm nhất 31/01 năm sau
2. Hộ kinh doanh có mức doanh thu năm trên 500 triệu đồng
ĐƯỢC TRỪ 500tr/năm trước khi tính thuế
3. Nếu nhiều ngành, nghề KD có mức thuế suất khác nhau hoặc có nhiều địa điểm KD
Được chọn để trừ 500tr theo phương án có lợi nhất.
4. Cá nhân cho thuê bất động sản
- Được trừ 500tr/năm trước khi tính thuế (trường hợp nhiều hợp đồng cho thuê thì lựa chọn hợp đồng để trừ nhưng không vượt quá 500tr đồng)
- Trường hợp bên đi thuê khai thay: hợp đồng phải quy định nội dung khai thay và số tiền được trừ
5. Phương pháp tính thuế
- Phương pháp Thuế suất x Doanh thu tính thuế
Áp dụng đối với HKD có mức 500tr < Doanh thu ≤ 3 tỷ (HKD có thể lựa chọn Phương pháp Thu nhập tính thuế x Thuế suất)
Mức thuế suất và doanh thu tính thuế theo quy định tại Khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhận 2025.
a) Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức quy định tại khoản 1 Điều này;
b) Phân phối, cung cấp hàng hoá: thuế suất 0,5%;
c) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: thuế suất 5%;
d) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 1,5%;
đ) Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: thuế suất 5%;
e) Hoạt động kinh doanh khác: thuế suất 1%.
- Phương pháp Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Áp dụng đối với HKD có mức doanh thu trên 03 tỷ đồng
Thực hiện ổn định phương pháp tính thuế trong 02 năm liên tục kể từ năm đầu tiên áp dụng.
III. KHAI THUẾ
1. Khai thuế Hộ kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống
Thông báo doanh thu thực tế trong năm cho cơ quan thuế chậm nhất 31/01 năm sau.
Đối với HKD mới ra kinh doanh: thông báo 02 lần
+ Lần 1: chậm nhất 31/7
+ Lần 2: chậm nhất 31/1 năm sau
- Lưu ý: phải khai thuế tại quý phát sinh lũy kế trên 500 triệu đồng
2. Khai thuế Hộ kinh doanh có mức doanh thu năm 500tr < Doanh thu ≤ 50 tỷ
- Khai thuế theo Quý
- Hạn nộp: chậm nhất ngày cuối cùng tháng đầu Quý tiếp theo
(Nếu HKD khai thuế TNCN theo Phương pháp Thu nhập tínhthuế x Thuế suất thì tạm nộp thuế TNCN tính theo tỷ lệ % x Doanh thu)
3. Khai thuế Hộ kinh doanh có mức doanh thu năm > 50 tỷ đồng
- Khai thuế theo Tháng
- Hạn nộp: chậm nhất ngày 20 tháng tiếp theo
- Tạm nộp thuế TNCN tính theo tỷ lệ % x Doanh thu
4. Quyết toán thuế TNCN
Hạn nộp: chậm nhất ngày 31/3 năm sau
5. Khai thuế hộ kinh doanh có nhiều ĐĐKD
Khai chung 01 hồ sơ nộp CQT quản lý trực tiếp trụ sở HKD
– Thuế GTGT: nộp cho từng ĐĐKD
– Thuế TNCN:
+ Khai phương pháp trực tiếp: nộp cho từng ĐĐKD
+ Khai phương pháp lợi nhuận: nộp thuế tại trụ sở chính
6. Cá nhân cho thuê BĐS
- Cá nhân khai trực tiếp: lựa chọn
– Khai 02 lần/năm: lần 1 chậm nhất 31/7; lần 2 chậm nhất 31/01 năm sau
– Khai 01 lần /năm: chậm nhất 31/01 năm sau.
- Tổ chức thuê BĐS khai thay: khai theo kỳ thanh toán và phải có thỏa thuận khai thay trong hợp đồng
III. HÓA ĐƠN
1. HKD có doanh thu từ 01 tỷ đồng trở lên => BẮT BUỘC sử dụng hóa đơn khi bán hàng
– Sử dụng HĐĐT có mã hoặc khởi tạo từ máy tính tiền
– Nhiều địa điểm KD: sử dụng MST của HKD cho tất cả và ghi địa chỉ từng địa điểm KD
2. HKD có doanh thu từ 500tr < Doanh thu ≤ 01 tỷ
– Đủ điều kiện và có nhu cầu sử dụng HĐĐT: được đăng ký sử dụng
– Cấp hóa đơn từng lần: kê khai và nộp thuế trước khi được cấp hóa đơn
3. HKD năm trước có doanh thu dưới 01 tỷ (hoặc mới ra kinh doanh năm nay)
Nếu trong năm phát sinh doanh thu lũy kế ≥ 01 tỷ => BẮT BUỘC sử dụng hóa đơn khi bán hàng
Thời hạn đăng ký sử dụng HĐĐT: trong vòng 30 ngày kể từ ngày cuối cùng của kỳ tính thuế có DT lũy kế ≥ 01 tỷ đồng
IV. KHAI THUẾ KINH DOANH TRÊN NỀN TẢNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ
1. Nên tảng có chức năng thanh toán
Sàn khấu trừ, nộp thay thuế GTGT, TNCN
(Theo quy định tại Nghị định 117/2025/NĐ-CP)
HKD có tổng doanh thu tại địa điểm cố định + doanh thu TMĐT trên 03 tỷ thì:
– Khai quyết toán thuế TNCN theo năm
– Số thuế TNCN sàn TMĐT đã khấu trừ được trừ với số thuế TNCN phải nộp.
2. Nền tảng không có chức năng thanh toán.
- Cá nhân cư trú
Tự khai nộp thuế theo quy định tại Điều 8,9, 10 Nghị định 68.
- Cá nhân không cư trú
– Khai thuế theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP
– Không Thông báo doanh thu cho CQT
– Không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN
V. QUY ĐỊNH CHUYỂN TIẾP
1. Hồ sơ khai thuế tháng 1, 2 và 3 nộp chậm nhất ngày 20/4/2026
2. Hợp đồng cho thuê BĐS trước 01/01/2026
Nếu thời hạn HĐ còn lại trên 06 tháng và đã nộp thuế: được điều chỉnh mức DT không chịu thuế theo NĐ 68, phần vượt trên 500tr nộp thuế theo NĐ 68 và xử lý tiền nộp thừa theo Điều 12.
3. HKD chọn nộp thuế theo phương pháp lợi nhuận
-Lập Bản kê máy móc, thiết bị, HKT tại ngày 31/12/25 làm căn cứ xác định chi phí.
-Gửi kèm hồ sơ khai thuế Q1/2026 hoặc chậm nhất 20/4 nếu khai tháng
Trên đây là nội dung bài viết được Công ty Tim Sen – đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán thuế tại TP.HCM gửi tới bạn đọc.
Trong bất kỳ lúc nào, nếu bạn đang có bất cứ thắc mắc nào liên quan thành lập công ty trọn gói, dịch vụ kế toán thuế chuyên nghiệp TPHCM, dịch vụ hoàn thuế giá trị gia tăng, dịch vụ báo cáo thuế cuối năm tại TPHCM và các vấn đề khác có liên quan bạn có thể liên hệ tới TIM SEN thông qua tổng đài 028.71 069 069 – 0903 016 246 (24/7) để được tư vấn và hỗ trợ miễn phí!
>> Xem thêm: Xử lý trường hợp đã kê khai thuế theo quý nhưng không đủ điều kiện khai theo quý
Thành lập công ty trọn gói giá rẻ
Mọi chi tiết xin vui lòng liên hệ :
CÔNG TY TNHH TIM SEN
🏢 Địa chỉ: Tòa nhà Hoàng Anh Safomec, Số 7/1 Thành Thái, Phường Diên Hồng, Tp.HCM, Việt Nam.
☎️ Điện thoại: (028) 71 069 069 – Hotline : 0903 016 246
📧 Email: info@timsen.vn
